離岸公司如何應(yīng)對經(jīng)濟實質(zhì)法案？

2020-07-13 14:13:21

在當(dāng)前全球經(jīng)濟一體化大浪潮下的洗禮下，各產(chǎn)業(yè)縱橫交錯高度融合，企業(yè)布局海外，開設(shè)跨國機構(gòu)，已屢見不鮮。為使全球稅收環(huán)境更加透明，全球主要經(jīng)濟合作組織不斷推出了關(guān)于涉稅信息交換的相關(guān)政策。不論是企業(yè)還是個人，對于提前做好稅務(wù)籌劃，掌握一些稅務(wù)知識是進行企業(yè)管理和資金規(guī)劃的基礎(chǔ)。

伴隨CRS的落地實施，自2019年起，開曼/BVI政府實施了開曼/BVI經(jīng)濟實質(zhì)法案，要求在當(dāng)?shù)刈猿闪氖绿囟ɑ顒拥墓?、合伙企業(yè)等實體應(yīng)具備充足的商業(yè)實質(zhì)，否則將面臨罰款甚至是注銷的風(fēng)險。這對于海外離岸公司來說是一個巨大的挑戰(zhàn)。

什么是歐盟經(jīng)濟實質(zhì)法？

為了回應(yīng)歐盟商業(yè)稅收行為準(zhǔn)則和經(jīng)濟合作與發(fā)展組織OECD的對低稅/免稅司法管轄區(qū)內(nèi)注冊實體經(jīng)濟實質(zhì)問題的關(guān)注，開曼/BVI群島頒布了《2018年國際稅務(wù)合作(經(jīng)濟實質(zhì))法》，并于2019年1月1日正式生效。

哪些公司需要滿足經(jīng)濟實質(zhì)的要求？

經(jīng)濟實質(zhì)要求涵蓋所有開曼/BVI群島稅務(wù)居民在開曼/BVI群島管理、控制，并從事相關(guān)經(jīng)濟活動的開曼/BVI群島實體。

相關(guān)實體包括：

1. 開曼/BVI群島公司；
2. 根據(jù) 2017 年有限責(zé)任合伙法注冊的有限責(zé)任合伙公司；
3. 在開曼/BVI群島境外成立，但根據(jù)公司法注冊的公司。

幾乎所有新成立和已存在的開曼/BVI群島公司都會受到經(jīng)濟實質(zhì)法案的影響。

哪些條件滿足經(jīng)濟實質(zhì)法案？

在判斷是否受到經(jīng)濟實質(zhì)法案的影響，首先需評估確認(rèn)：

（1）是否屬于“相關(guān)實體”
（2）是否從事“相關(guān)活動”

對于“非純持股實體”，需滿足：

1. 由專業(yè)性的管理層以適當(dāng)?shù)姆绞竭M行指導(dǎo)和管理：定期召開董事會，做出戰(zhàn)略性決策，并記錄在案；
2. 公司形成的收入要符合與營運支出、雇員、有形資產(chǎn)等相配比、足夠原則；
3. 在開曼/BVI從事核心創(chuàng)收活動。

對于“純持股實體”，比如紅籌架構(gòu)開曼/BVI上市主體、殼貿(mào)易公司等。對于這些純持股實體，要求相對有所降低，只需：

1. 在開曼/BVI有足夠的員工和辦公場所，以持有并管理控股公司的股權(quán)；
2. 若為消極持股，可通過注冊辦事處服務(wù)提供商來滿足上述經(jīng)濟實質(zhì)要求。

離岸公司如何應(yīng)對經(jīng)濟實質(zhì)法案？

一、離岸公司要滿足開曼/BVI經(jīng)濟實質(zhì)的要求

1. 如果現(xiàn)在開始新成立的公司，需滿足開曼/BVI經(jīng)濟實質(zhì)法規(guī)的新要求。

2. 如果是在2018年12月31日已經(jīng)成立的開曼/BVI公司（“相關(guān)實體”），需要在2019年7月1日滿足開曼/BVI經(jīng)濟實質(zhì)的要求。

3. 如果是控股公司，需要證明在開曼/BVI有足夠的員工和辦公場所。

4. 如果公司的實際控制不在開曼/BVI，可以向開曼/BVI政府去證明該公司為別國稅務(wù)居民，即不適用于經(jīng)濟實質(zhì)法。

在開曼/BVI成立的相關(guān)實體需每年進行申報，提供公司開展業(yè)務(wù)情況的表述，比如，具體提供什么服務(wù)內(nèi)容，從中獲取多少收入，公司在開曼/BVI的實際辦公地址，員工以及全職員工人數(shù)，核心業(yè)務(wù)是什么等等。如果該公司不能申報證明自身是具有開曼/BVI經(jīng)濟實質(zhì)的實體或有經(jīng)濟實質(zhì)活動的實體，那么將會產(chǎn)生罰款，同時開曼/BVI政府有權(quán)將公司牌照注銷。

二、申請成為他國稅收居民

在上文中已經(jīng)提到開曼/BVI經(jīng)濟實質(zhì)法排除的兩類主體：投資基金和非開曼/BVI稅務(wù)居民實體。

在開曼/BVI經(jīng)濟實質(zhì)法案出臺后，離岸公司管理者需要重新審視：到底有多少個實體是屬于實質(zhì)法管轄的范圍，是否從事相關(guān)活動，是否符合經(jīng)濟實質(zhì)法規(guī)要求?不符合經(jīng)濟實質(zhì)法案的實體，該如何調(diào)整使之適應(yīng)經(jīng)濟實質(zhì)法案，或者將其注銷。