認定新加坡稅務(wù)居民，才可享受的稅收優(yōu)惠政策

2023-05-31 11:06:16

在新加坡，公司或個人是否為稅務(wù)居民身份會影響到其納稅時能否享受到相關(guān)的稅收政策優(yōu)惠。在上一期文章《稅務(wù)政策：新加坡公司企業(yè)所得稅減免計劃》中介紹的初創(chuàng)企業(yè)免稅(SUTE)計劃，就要求公司是稅務(wù)評估年度（YA）的新加坡稅務(wù)居民才能享受企業(yè)所得稅減免。本文將重點介紹新加坡公司稅務(wù)居民身份的優(yōu)勢及認定標準。

新加坡稅務(wù)居民公司的優(yōu)勢

一般而言，居民公司與非居民公司的計稅基礎(chǔ)基本相似，不過，居民公司可以享受下列稅收優(yōu)惠政策，非居民公司則無權(quán)享受：

1、可享受初創(chuàng)企業(yè)免稅（SUTE）計劃和部分稅務(wù)豁免（PTE）計劃

根據(jù)SUTE計劃，新成立的新加坡公司滿足一定條件可在前3個稅務(wù)年度享受企業(yè)所得稅減免，每個評估年度（YA）最高可享受12.5萬新幣的減免額；而PTE計劃則是對成立3年后的新加坡公司給予首個1萬新幣應(yīng)稅額4.25%的優(yōu)惠稅率，接下來1萬-19萬新幣應(yīng)稅額8.5%的優(yōu)惠稅率。

2、可從避免雙重征稅協(xié)議中受益

新加坡已與80多個國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)議(DTA)，此類協(xié)議的主要目的是防止收入從一個國家轉(zhuǎn)移到另一個國家時被征收兩次稅款，通常DTA會為兩個簽署國提供適用于某些特定類型收入的減稅和優(yōu)惠稅率。擁有稅務(wù)居民身份的新加坡公司從DTA合作伙伴那里獲得外國收入時，可以根據(jù)DTA申請免征或減征稅款。

3、來源于外國的特定收入可享免稅待遇
新加坡稅務(wù)居民公司可以對匯入新加坡的特定外國來源收入享受免稅待遇，這些收入類型包括：從外國來源獲得的股息、外國子公司的利潤、境外勞務(wù)收入。

稅務(wù)居民的認定標準
既然新加坡稅務(wù)居民能享受到諸多稅務(wù)優(yōu)惠政策，那么如何來認定一家在新加坡注冊的公司是否為稅務(wù)居民身份呢？

根據(jù)新加坡稅法，公司的稅務(wù)居民身份取決于業(yè)務(wù)的控制和管理地點。公司的居民身份可能每年都在變化。一般來說，如果一家公司的業(yè)務(wù)控制和管理在前一個日歷年是在新加坡進行的，則該公司將被認為是此課稅年度的新加坡稅務(wù)居民；反之如果公司的控制和管理沒有在新加坡行使，則公司為非稅務(wù)居民。

“控制和管理”是指對公司政策和戰(zhàn)略等戰(zhàn)略事項的決策。通常情況下，公司的戰(zhàn)略決策是由董事會做出的，所以公司董事會會議的地點是決定控制權(quán)和管理權(quán)在哪里行使的關(guān)鍵因素。但是在某些情況下，新加坡國內(nèi)稅務(wù)局（IRAS）除了要考慮董事會是否在新加坡召開，還將考慮其他因素來確定公司的控制和管理是否確實在新加坡。

以下是一些被認為“不在新加坡行使公司控制權(quán)和管理權(quán)”的情況：

1、在新加坡沒有舉行董事會會議。相反，董事的決議只是以傳閱方式通過；
2、本地董事為掛名董事，而其余董事均在新加坡境外；
3、新加坡本地董事不做戰(zhàn)略決策；
4、沒有關(guān)鍵員工在新加坡工作。
由此可見，公司的注冊地并不一定代表公司的稅務(wù)居民身份。

通過了解新加坡稅務(wù)居民的優(yōu)勢及認定標準，企業(yè)可以結(jié)合自身的情況，識別有效的稅務(wù)減免機會從而優(yōu)化其稅務(wù)負擔。如果您的新加坡公司需要申請稅務(wù)居民身份（COR證書），或者您對新加坡稅務(wù)有任何疑惑，歡迎與我們聯(lián)系咨詢！