新加坡企業(yè)所得稅，新加坡公司哪些收入可豁免所得稅

2023-04-28 15:46:13

根據(jù)新加坡所得稅法，需要對(duì)以下收入征收公司稅：
1、在新加坡產(chǎn)生或源自新加坡；
2、來(lái)自新加坡境外，在新加坡接收（除特定豁免外）
在新加坡的稅收規(guī)定下，任何貿(mào)易或業(yè)務(wù)的收益或利潤(rùn)、股息利息和租金等投資收入、特許權(quán)使用費(fèi)和任何其他財(cái)產(chǎn)利潤(rùn)、及其他屬于收入性質(zhì)的收益，都在應(yīng)稅收入的范圍內(nèi)。和其他國(guó)家類(lèi)似，企業(yè)也可以申請(qǐng)扣除業(yè)務(wù)費(fèi)用、資本津貼和減免等，以減少應(yīng)稅收入從而降低稅負(fù)。

否符合外國(guó)來(lái)源收入的條件

一般情況下，確定收入來(lái)源地的主要原則就是識(shí)別產(chǎn)生相關(guān)利潤(rùn)的業(yè)務(wù)，并確定這些業(yè)務(wù)發(fā)生的地點(diǎn)。換句話(huà)說(shuō)，就是看納稅人為賺取有關(guān)利潤(rùn)做了什么以及在哪里做的。通常，主要營(yíng)業(yè)地點(diǎn)位于新加坡且在海外沒(méi)有業(yè)務(wù)存在的情況下，該業(yè)務(wù)所賺取的利潤(rùn)可能被視為源自新加坡。

而對(duì)于商品貿(mào)易來(lái)說(shuō)，決定貨物和貿(mào)易利潤(rùn)所在地的因素之一則是買(mǎi)賣(mài)合同生效的地點(diǎn)。“生效”不僅意味著合同的依法執(zhí)行，它還包括合同條款的前期談判與訂立。但如果企業(yè)通過(guò)尋找匹配產(chǎn)品買(mǎi)家或客戶(hù)，而從相應(yīng)的供應(yīng)商處賺取商品貿(mào)易的傭金時(shí)，產(chǎn)生傭金收入的活動(dòng)是委托人之間進(jìn)行交易的業(yè)務(wù)安排，收入來(lái)源地是傭金代理人進(jìn)行活動(dòng)的地方。如果此類(lèi)活動(dòng)在新加坡進(jìn)行，收入將被視為來(lái)源于新加坡。

在考慮相關(guān)事實(shí)時(shí)，活動(dòng)的性質(zhì)和質(zhì)量比數(shù)量更重要。只有收入來(lái)源地是境外的境外收入，才是符合享受免稅優(yōu)惠的境外收入。

可免稅的“在新加坡收到的外國(guó)來(lái)源收入”
只有不在新加坡“收到”的外國(guó)來(lái)源收入，才可享受對(duì)應(yīng)的免稅優(yōu)惠。不過(guò)如果滿(mǎn)足以下所有條件，“在新加坡收到的外國(guó)來(lái)源收入”也有免稅的可能：

1、特定外國(guó)來(lái)源收入：外資股息、國(guó)外分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)及外國(guó)服務(wù)收入；
2、“受稅”條件：外國(guó)收入已在外國(guó)司法管轄區(qū)征稅；
3、“外國(guó)主要稅率”條件：在新加坡收到外國(guó)收入時(shí)，對(duì)應(yīng)外國(guó)司法管轄區(qū)的最高企業(yè)所得稅率至少為 15%；
4、所得稅審計(jì)長(zhǎng)確信免稅有利于新加坡稅務(wù)居民公司。

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