跨境電商企業(yè)出口退稅的條件及準(zhǔn)備工作

2022-11-10 18:39:04

跨境電子商務(wù)出口企業(yè)的出口貨物(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確不退出出口退稅的貨物除外)，適用增值稅、消費(fèi)稅退稅政策。
1、屬于一般增值稅納稅人的電子商務(wù)出口企業(yè)，已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅資格認(rèn)定；
2、出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)，并與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致；
3、在退稅申報(bào)期內(nèi)收匯出口貨物；
4、如果電子商務(wù)出口企業(yè)是一個(gè)外貿(mào)企業(yè)，購買進(jìn)出口貨物獲得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，消費(fèi)稅專用支付書（分類表）或海關(guān)進(jìn)口增值稅，消費(fèi)稅專用支付書，上述憑證匹配出口貨物報(bào)關(guān)表（出口退稅）。

出口退稅準(zhǔn)備工作
1、生產(chǎn)企業(yè)先要完成出口退（免）稅備案。生產(chǎn)企業(yè)可以通過電子稅務(wù)局或者生產(chǎn)企業(yè)離線出口退稅申報(bào)軟件申請“出口退（免）稅備案”，出口退稅的企業(yè)類型選擇“內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)”或者“外商投資生產(chǎn)企業(yè)”，退（免）稅計(jì)算方法選擇“免抵退稅”。
2、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物符合收入確認(rèn)的條件應(yīng)及時(shí)開具出口發(fā)票確認(rèn)銷售收入。不要有出口退稅時(shí)才需要確認(rèn)銷售收入的誤區(qū)。
3、完成當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)。由于生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的是“免、抵、退”的管理辦法，退稅申報(bào)時(shí)需要與當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)比對，因此，在進(jìn)行退稅申報(bào)前，需要先進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
4、確認(rèn)出口退（免）稅申報(bào)的所屬期。由于生產(chǎn)企業(yè)需要在退稅申報(bào)時(shí)同時(shí)比對當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表，因此，退稅申報(bào)的所屬期應(yīng)與當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表的所屬期一致，如2022年7月份進(jìn)行申報(bào)，填寫所屬期202206即可。而且，生產(chǎn)企業(yè)每個(gè)月只能申報(bào)一次，不同年份海關(guān)出口報(bào)關(guān)單不需要區(qū)分申報(bào)所屬期。
5、正確填列免抵退稅申報(bào)匯總表。匯總表中的 “期末留抵稅額” 應(yīng)和增值稅納稅申報(bào)表“期末留抵稅額”一致。
6、做好出口貨物備案單證管理。出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，需要將外貿(mào)企業(yè)購銷合同、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)、委托報(bào)關(guān)單據(jù)等單證按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)。

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