設立香港有限合伙基金有哪些稅務優(yōu)惠，LPF的稅務寬減條件

2022-11-10 18:39:04

根據《稅務修訂草案》規(guī)定，符合稅務寬減條件的附帶權益，其利得稅稅率將為0%，且100%的附帶權益將不會計入受雇入息以作計算薪俸稅之用，亦即基金管理公司及其雇員獲發(fā)的附帶權益將豁免全部利得稅和薪俸稅，實屬突破創(chuàng)新之舉。

獲得稅務寬減需要滿足《稅務修訂草案》規(guī)定的若干條件，其中主要包括：

1、發(fā)放者
須為經香港金融管理局核證的基金或由政府成立的創(chuàng)科創(chuàng)投基金公司。
2、收取者
1）須為發(fā)放者提供在港投資管理服務或安排在港提供該等服務，投資管理服務包括向外部籌措資金、研究潛在投資者并提供意見、管理/處置財產及投資、協(xié)助所投實體籌措資金；且
2）須在相關課稅年度內滿足實質活動要求，以符合OECD最新國際稅務標準，具體包括在港雇用2名以上合資格全職雇員，并承付200萬港元以上的在港營運開支。
3、附帶權益

與附帶權益掛鉤的利潤關聯(lián)回報，須達到管限該基金運作的協(xié)議中指明的基金持有投資的優(yōu)先回報率。

除上述《稅務修訂草案》給LPF結構下基金管理公司及其雇員帶來的稅務豁免外，在港LPF及LP還能享受如下優(yōu)惠政策：
1、利得稅（profit tax）。根據香港《2019年稅務（豁免基金繳付利得稅）（修訂）條例》和《稅務條例釋義及執(zhí)行指引第61號》規(guī)定，滿足一定條件的在港LPF可適用統(tǒng)一基金體系下的利得稅豁免。同時，如LPF設立了特殊目的載體且其唯一功能系持有目標公司股權的，則該等特殊目的載體亦能在同等范圍內享受稅務豁免。

2、印花稅（stamp duty）。LPF的權益并非該基金發(fā)行的股份、股額、債券證、債券股額、基金、債券或票據，也并非單位信托計劃下的單位，不符合香港《印花稅條例》（第117章）第2條所訂的“證券”定義，故在LPF資本投放、轉讓、提取等環(huán)節(jié)，均無需繳納印花稅（以股票、不動產等應課稅資產進行資本投放或分派利潤的，仍須繳納印花稅）。

3、其他稅項。香港不征收資本增值稅（capital gains tax），亦不就派付股息、利息及資本返還征收預提所得稅（withholding tax）。