羊城晚報(bào)6月28日消息，英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、百慕大可謂是全球最著名的“稅務(wù)天堂”，也是國(guó)際著名離岸金融中心。這20多年來(lái)，不少中國(guó)企業(yè)紛紛到這些地方注冊(cè)離岸公司;一些富人更是在利用離岸公司架構(gòu)隱匿資產(chǎn)和收入。

　　然而，隨著二十國(guó)集團(tuán)制定發(fā)布的“金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)”(Common Reporting Standard，以下簡(jiǎn)稱CRS)于今年首次啟動(dòng)信息交換，以及7月1日起中國(guó)也開(kāi)始正式執(zhí)行“中國(guó)版CRS”——《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，今后，在“稅務(wù)天堂”離岸公司背后的隱形富人，多數(shù)都要見(jiàn)光了。近日，羊城晚報(bào)記者獨(dú)家專訪畢馬威企業(yè)咨詢(中國(guó))有限公司稅務(wù)合伙人何曉宜，詳談CRS與“稅務(wù)天堂”、離岸公司、隱形富豪、海外賬戶之間的那些事兒。

　　“稅務(wù)天堂”進(jìn)入信息交換名單

　　從目前已公布的承諾實(shí)施CRS國(guó)家(地區(qū))名單看，共有100個(gè)國(guó)家(地區(qū))在列，其中包括英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、百慕大、摩納哥、列支敦士登、安道爾、瑙魯、巴拿馬等。這些地方是全球資本和個(gè)人運(yùn)作資金、隱匿財(cái)富和稅務(wù)籌劃的“樂(lè)土”。

　　這些有“稅務(wù)天堂”之稱的國(guó)家(地區(qū))有一些共同點(diǎn)：對(duì)前來(lái)注冊(cè)登記設(shè)立公司只收極少的年度管理費(fèi);對(duì)公司股東信息、股權(quán)比例、收益狀況等給予高度保密;不征稅或稅負(fù)極低;無(wú)外匯管制;監(jiān)管寬松。同時(shí)，在這些國(guó)家(地區(qū))設(shè)立的公司幾乎被所有國(guó)際大銀行承認(rèn)，可在銀行開(kāi)立賬號(hào)。

　　“富人、機(jī)構(gòu)在這些國(guó)家和地區(qū)設(shè)立離岸公司隱藏應(yīng)稅收入和資產(chǎn)，給各國(guó)稅務(wù)局征稅造成很大的問(wèn)題。2010年，美國(guó)頒布了《海外賬戶稅收合規(guī)法案》(以下簡(jiǎn)稱FATCA)，要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局報(bào)告美國(guó)稅收居民(包括美國(guó)公民、綠卡持有者)賬戶信息，否則外國(guó)金融機(jī)構(gòu)在接收來(lái)源于美國(guó)的特定收入時(shí)將被扣繳30%的懲罰性預(yù)提所得稅。而CRS簡(jiǎn)單地說(shuō)就是全球版的FATCA，核心就是通過(guò)各國(guó)金融賬戶信息分享、交換，實(shí)現(xiàn)金融賬戶及其稅收信息的透明化。CRS在中國(guó)的推進(jìn)，代表著中國(guó)會(huì)收集非居民信息去跟非居民所在國(guó)分享，同樣的，反過(guò)來(lái)，中國(guó)稅收居民在外面的信息，將來(lái)也會(huì)被外面這些國(guó)家交換回中國(guó)稅務(wù)總局。”何曉宜向羊城晚報(bào)記者介紹。

　　離岸公司隱身實(shí)控人將透明化

　　何曉宜談到，CRS的推進(jìn)對(duì)設(shè)立在這些國(guó)家和地區(qū)的離岸公司“殺傷力”比較大，因?yàn)?，其背后的?shí)際控制人將很難再隱匿。

　　示例：中國(guó)籍個(gè)人陳先生，同時(shí)也是中國(guó)稅收居民，在英屬維爾京群島(簡(jiǎn)稱BVI)注冊(cè)登記了一家公司，是這家BVI公司的實(shí)際控制人。而B(niǎo)VI公司持有香港銀行賬戶，賬戶余額有3000萬(wàn)元，這些收益在BVI不用交稅，之前在香港和中國(guó)內(nèi)地也沒(méi)有申報(bào)繳稅，但按照CRS時(shí)間表，今年香港已開(kāi)始執(zhí)行CRS，銀行也開(kāi)始了客戶盡職調(diào)查。

　　“由于這家BVI公司是消極非金融機(jī)構(gòu)(大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入)，容易被當(dāng)作跨境稅務(wù)籌劃的工具，CRS規(guī)定，銀行需穿透這家BVI公司，最后會(huì)識(shí)別出其背后的實(shí)際控制人陳先生。之后香港銀行將根據(jù)CRS信息交換要求，收集、報(bào)送這家BVI公司賬戶信息、余額和陳先生等信息給香港稅務(wù)局，再由香港稅務(wù)局把這些信息報(bào)往兩個(gè)方向：一是把BVI公司的信息報(bào)給英屬維爾京群島稅務(wù)局;二是把陳先生的信息報(bào)給中國(guó)的國(guó)家稅務(wù)總局。這樣一來(lái)，陳先生及其在BVI隱匿的收入，都將變得透明?！焙螘砸私忉尅?

　　根據(jù)CRS推進(jìn)時(shí)間表，中國(guó)內(nèi)地金融機(jī)構(gòu)從今年7月1日起正式展開(kāi)客戶盡職調(diào)查，不僅收集非稅收居民信息，還收集雙重稅收居民的信息。

　　哪些國(guó)家(地區(qū))將最早和中國(guó)互換信息

　　根據(jù)CRS協(xié)議，CRS執(zhí)行者分為兩批：第一批50個(gè)國(guó)家(地區(qū))在今年進(jìn)行信息交換，這其中有英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、百慕大等;第二批50個(gè)國(guó)家(地區(qū))在2018年進(jìn)行信息交換，這其中有中國(guó)、中國(guó)香港等。今年時(shí)間已經(jīng)過(guò)半，首批50個(gè)國(guó)家(地區(qū))信息交換情況進(jìn)展如何?

　　“估計(jì)到今年8月才可以知道CRS執(zhí)行情況，因?yàn)?，第一批?guó)家和地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在去年底把信息收集好，然后在今年交給稅務(wù)局，再由稅務(wù)局進(jìn)行分辨，確定把哪些賬戶與哪些國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行交換，這需要時(shí)間?！蹦敲?，到2018年有哪些國(guó)家(地區(qū))會(huì)最早和中國(guó)互換信息?何曉宜介紹說(shuō)：“根據(jù)目前中國(guó)已簽署的3個(gè)多邊稅收合作法律工具：2017年6月包括中國(guó)在內(nèi)的67個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)的多邊公約》、2013年簽署的《多邊稅收征管互助公約》及2015年簽署的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，連同中國(guó)對(duì)外簽署的102個(gè)雙邊稅收協(xié)定、10個(gè)情報(bào)交換協(xié)議以及10多個(gè)雙邊稅收合作備忘錄，預(yù)計(jì)到2018年,中國(guó)會(huì)與簽約國(guó)家和地區(qū)一次過(guò)自動(dòng)交換信息?！?

　　中美目前未互換金融賬戶信息

　　會(huì)不會(huì)有中國(guó)富人為了逃避這種賬戶信息透明化而把資產(chǎn)轉(zhuǎn)到那些尚未承諾實(shí)施CRS的國(guó)家(地區(qū))，如美國(guó)、柬埔寨、臺(tái)灣等地?

　　“把錢(qián)轉(zhuǎn)走，不是不行，但要考慮目前CRS已覆蓋100個(gè)國(guó)家和地區(qū)，而且今后還會(huì)有更多國(guó)家和地區(qū)加入;而且這些錢(qián)最終是要投資的，投到哪里，稅只是其中一個(gè)要考量的因素，更重要的是要考量資產(chǎn)收益和安全問(wèn)題?！焙螘砸诉€談到一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題：美國(guó)雖然沒(méi)有參與CRS，但美國(guó)有FATCA。2014年6月中美兩國(guó)已就該法案在中國(guó)的實(shí)施達(dá)成初步協(xié)議。不過(guò)，到目前兩國(guó)仍未正式簽署政府間協(xié)議(IGA)，即FATCA還沒(méi)有正式在中國(guó)落地，所以，中美兩國(guó)現(xiàn)在還不能互換信息。

　　隨著CRS在100個(gè)國(guó)家(地區(qū))的落地，各國(guó)互換信息已是大勢(shì)所趨。這一動(dòng)向無(wú)疑牽動(dòng)不少中國(guó)富人的神經(jīng)。據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，去年已有富人聞風(fēng)而動(dòng)，把在香港銀行賬戶資金拆小、分存多家銀行，讓自己不進(jìn)入各家銀行首批被盡職調(diào)查的高凈值客戶名單。

　　對(duì)此，何曉宜認(rèn)為，這樣做只是把被金融機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查的時(shí)間推遲一點(diǎn)而已。如果因之前個(gè)人在境外的收入信息不透明或者國(guó)內(nèi)申報(bào)體制不完善，導(dǎo)致個(gè)人境外收益沒(méi)有進(jìn)行繳稅申報(bào)，將來(lái)中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定會(huì)因?yàn)镃RS信息互享而把這個(gè)漏洞補(bǔ)上。

　　不過(guò)，鑒于一些海外離岸公司架構(gòu)和海外交易的復(fù)雜性與中國(guó)目前對(duì)海外賬戶申報(bào)繳稅辦法銜接上的不完善，何曉宜建議，中國(guó)在執(zhí)行CRS之后，可考慮像美國(guó)FATCA那樣，推出一個(gè)“自首申報(bào)計(jì)劃”(Offshore Voluntary Disclosure Program)，“這樣做影響深遠(yuǎn)，我相信目前在國(guó)內(nèi)有海外收益的人為數(shù)不少，他們面臨著CRS信息被交換回來(lái)的問(wèn)題，如果我們可以推出一定的‘自首申報(bào)計(jì)劃’，鼓勵(lì)他們把海外收益補(bǔ)申報(bào)回來(lái)，之后免掉其罰款、滯納金，同時(shí)再提供渠道允許他們把依法納稅后的資金匯回國(guó)內(nèi)，這對(duì)中國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展有利，正面影響也很大。”

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