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劳务费 到底列表还是凭发票入账?原来一直做错了,现在看还不晚!

来源:包伯伯外包服务 发布时间:2019-03-12 10:53 382 次浏览

司根据 合同需要外聘专家并一次性支付给专家的个人的劳务报酬(有代扣代缴个税),我司可 否列表支出专家劳务报酬?还是需要发票入账?如需发票,如何开具?需要交纳哪些税费?


请看以下:


一、根据《中华人 民共和国税收征收管理法》(中华人 民共和国主席令第49号)的规定,纳税人、扣缴义 务人按照有关法律、行政法 规和国务院财政、税务主 管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。


另外,根据《中华人 民共和国企业所得税法》(中华人 民共和国主席令第63号)的规定,企业实 际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在 计算应纳税所得额时扣除。


因此,纳税人 发生的支出如取得合法凭证及符合上述要求的,可在企 业所得税税前扣除;如没有 取得合法凭证或不符合上述要求的,则不可扣除。涉及需 具体判断的事项请向主管税务机关进一步咨询。


二、有关财 务处理方面的问题请您遵循财务会计准则(制度)的规定 或向相关会计部门进行咨询。


三、您的提问不够清晰,如您指 的是个人提供劳务,根据《国家税 务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)的规定,申请代 开发票的范围与对象:申请代 开发票的单位和个人应当凭有关证明材料,向主管 税务机关申请代开普通发票。


(一)凡已办 理税务登记的单位和个人,应当按 规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不 动产以及税法规定的其他商事活动(餐饮、娱乐业除外)中有下列情形之一的,可以向主管 税务机关申请代开普通发票:


1.纳税人虽已领购发票,但临时 取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入,需要开具发票的;


2.被税务 机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人,取得经 营收入需要开具发票的;


3.外省(自治区、直辖市)纳税人 来本辖区临时从事经营活动的,原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定,持《外出经 营活动税收管理证明》,向经营 地税务机关办理报验登记,领取发票自行开具;确因业务量小、开票频度低的,可以申 请经营地税务机关代开。


(二)正在申 请办理税务登记的单位和个人,对其自 领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,主管税 务机关可以为其代开发票。


(三)应办理 税务登记而未办理的单位和个人,主管税 务机关应当依法予以处理,并在补 办税务登记手续后,对其自 领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,为其代开发票。


(四)依法不 需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开具发票的,主管税 务机关可以为其代开发票。因此,若符合 上述规定的个人,可向经 营地主管税务机关申请代开普通发票。


具体所需资料如下:


1.自然人申请代开发票,提交身 份证件及复印件;


2.《代开增 值税发票缴纳税款申报单》。


四、根据《广东省财政厅 广东省国家税务局 广东省 地方税务局关于调整增值税和营业税起征点的通知》(粤财法〔2011〕109号)的规定,我省增值税起征点自2011年11月1日起统一调整为:按次纳税的,为每次(日)销售额500元。


此外,根据《国家税 务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》(国税发〔2005〕18号)规定,经国、地税局协商,可由国 税局为地税局代征有关税费。纳税人 销售货物或应税劳务,按现行 规定需由主管国税局为其代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票)的,主管国 税局应当在代开发票并征收增值税(除销售免税货物外)的同时,代地税 局征收城市维护建设税和教育费附加。


因此,如个人(自然人)提供劳 务达到上述增值税起征点的,应全额 计算缴纳增值税,增值税征收率为3%,并由国税局代地税 局征收城市维护建设税和教育费附加。


有关城 市维护建设税和教育费附加的税率问题,以及个 人是否还需在地税缴纳其它税种的问题,请向地 税部门进行咨询。


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